Articolul 229. Suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți¶
Suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți, cu excepția celor de împrumut, a conturilor bancare și/sau conturilor de plăți deschise conform prevederilor acordurilor de împrumut încheiate între Republica Moldova și donatorii externi și a conturilor bancare și/sau conturilor de plăți provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum și celor ale persoanelor fizice care nu sunt subiecți ai activității de întreprinzător (în cazul executorilor judecătorești – numai conturile speciale), conturile de acumulare deschise conform legislației insolvabilității, este o măsură prin care Serviciul Fiscal de Stat limitează dreptul contribuabilului de a folosi mijloacele bănești care se află și/sau se vor depune la conturile lui bancare și/sau de plăți și de a folosi noile conturi, deschise în aceeași sau în o altă bancă (sucursală), societatea de plată, societatea emitentă de monedă electronică și/sau furnizorul de servicii poștale.
Suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți deținute de către notari, avocați, administratori autorizați și mediatori se efectuează conform prevederilor prezentului articol.
Dispoziția privind suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți ale contribuabilului poate fi emisă în cazul comiterii oricărei încălcări din cele prevăzute la art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) și (2), precum și în cazurile nestingerii, în termenul stabilit, a obligației fiscale și urmăririi sumei debitoare a contribuabilului restanțier.
Dispoziția privind suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți ale contribuabilului, emisă pentru încasarea mijloacelor bănești în contul stingerii obligației fiscale, nu împiedică executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de către executorul judecătoresc. În acest sens, Serviciul Fiscal de Stat se va alătura procedurii de executare conform art.92 din Codul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispozițiilor de suspendare respective.
După eliberarea sumelor realizate în faza de executare, executorul judecătoresc va prezenta, în termen de 3 zile, informații cu privire la sumele distribuite creditorilor în modul stabilit de Codul de executare. În cazul neexecutării prescripțiilor menționate, precum și în cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creanțe prevăzute la art.145 din Codul de executare, în partea ce ține de obligația fiscală aferentă bugetului, față de executorul judecătoresc responsabil se va aplica, în baza deciziei Serviciului Fiscal de Stat, o sancțiune prevăzută la art.253 alin.(4¹) din prezentul cod cu obligarea executorului judecătoresc, în cazul în care nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele bănești, să le transfere în termen de 3 zile la bugetul respectiv.
Dispoziția privind suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți ale contribuabilului se emite de către conducerea Serviciului Fiscal de Stat pe un formular tipizat, aprobat de Serviciul Fiscal de Stat, și are valoare de document executoriu.
Serviciul Fiscal de Stat remite atât băncii (sucursalei) în care contribuabilul are conturi bancare și/sau conturi de plăți, cât și acestuia dispoziția privind suspendarea operațiunilor la conturile lui bancare și/sau conturile de plăți.
Bancă (sucursală), societatea de plată, societatea emitentă de monedă electronică și/sau furnizorul de servicii poștale execută necondiționat dispoziția privind suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți ale contribuabilului imediat după ce o primește, permițând trecerea la scăderi:
- ¶ a) a oricăror sume în contul bugetului;
- ¶ b) în contul creditorilor gajiști a sumelor bănești încasate de la exercitarea dreptului de gaj;
- ¶ c) a sumelor transferate de la contul de împrumut al întreprinderii în scopurile pentru care a fost acordat împrumutul;
- ¶ d) a comisioanelor băncii (sucursalei), societății de plată, societății emitente de monedă electronică și/sau furnizorilor de servicii poștale, aferente executării parțiale sau totale de către aceasta a ordinelor incaso emise de către Serviciul Fiscal de Stat sau a ordinelor de plată emise în contul bugetului, care se încasează din contul contribuabilului neafectând suma indicată în ordinul incaso sau în ordinul de plată.
Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercită prin refuzul Serviciului Fiscal de Stat de a confirma primirea în evidența sa a noului cont bancar și/sau cont de plăți.
Banca (sucursala), societatea de plată, societatea emitentă de monedă electronică și/sau furnizorul de servicii poștale care suspendă operațiunile la conturile bancare și/sau conturile de plăți ale contribuabilului în conformitate cu prezentul articol nu poartă răspundere pentru aceste acțiuni.
Dispoziția privind suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau conturile de plăți ale contribuabilului se anulează în cazul lichidării contribuabilului sau odată cu lichidarea încălcării pentru care a fost aplicată suspendarea sau în cazul satisfacerii de către organul competent a contestației contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), ținând cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanții – bunuri libere de orice sarcini, oferite în vederea sechestrării, scrisoare de garanție bancară, gaj, fidejusiune, precum și în baza deciziei instanței de judecată sau a contractului de amânare și eșalonare.
Suspendarea operațiunilor la conturile bancare și/sau la conturile de plăți nu se aplică pentru suma restanței contribuabilului care nu depășește cuantumul datoriei instituțiilor finanțate de la buget, în limitele alocațiilor aprobate pentru aceste scopuri pentru cheltuieli compensate de la buget prin finanțare directă ori cărora li s-au furnizat mărfuri, li s-au executat lucrări și/sau li s-au prestat servicii.