Articolul 226⁶. Metodele indirecte de estimare¶
Serviciul Fiscal de Stat este în drept să utilizeze următoarele metode indirecte de estimare a venitului impozabil:
Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face în funcție de situația constatată, de sursele de informații și de înscrisurile identificate și/sau documentele obținute.
Utilizarea metodelor indirecte se efectuează individual sau combinat, în funcție de complexitatea, dificultățile, sursele de informații și de perioada verificată.
La determinarea venitului impozabil estimat se va ține cont de veniturile neimpozabile conform art.20 obținute după 1 ianuarie 2012 și de veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plată. La determinarea venitului impozabil estimat, veniturile obținute de persoanele fizice în afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce sunt transmise rudelor și afinilor de până la gradul III, se vor considera ca neimpozabile dacă:
- ¶ a) sunt confirmate documentar prin declarațiile vamale, documentele ce confirmă transferul bancar și/sau prin societăți de plată, societăți emitente de monedă electronică, furnizori de servicii poștale, documentele ce autentifică intrarea lor legală în țară după 1 ianuarie 2012;
- ¶ b) sunt prezentate documente ce confirmă gradul de rudenie sau de afinitate.
Prin derogare de la prevederile alin.(4), se vor considera impozabile veniturile persoanelor fizice ce sunt stipulate la art.14 alin.(1) lit.c) și/sau cele obținute pentru activitatea în Republica Moldova.
La determinarea venitului impozabil, venitul obținut din activitatea în baza patentei de întreprinzător ce nu depășește mărimea prevăzută la art.18 alin.(3) din Legea nr.93/1998 cu privire la patenta de întreprinzător, venitul obținut din activitatea prevăzută în cap. 10² din titlul II al prezentului cod ce nu depășește mărimea prevăzută la art.69⁷ alin.(1) și venitul obținut din activitatea prevăzută în cap. 10³ din titlul II al prezentului cod ce nu depășește mărimea prevăzută la art.69¹⁵ alin.(1), proporțional perioadei de activitate, se vor considera venituri neimpozabile.
- abrogat.
- abrogat.
Venitul impozabil estimat se va diminua cu suma luată ca împrumut de către contribuabilul supus controlului doar în cazul în care contribuabilul va prezenta probe care justifică că din sursa de venit a sumei împrumutate au fost achitate obligațiile fiscale corespunzătoare la bugetul public național și/sau că suma împrumutată reprezintă venit neimpozabil conform art.20.
Obligația de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe seama Serviciului Fiscal de Stat.
Calcularea suplimentară a impozitului pe venit la buget se va efectua în baza diferenței pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat și impozitul pe venit declarat de subiectul estimării.
Atribuțiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun în sarcina structurilor organizatorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii Serviciului Fiscal de Stat. Serviciul Fiscal de Stat are competență în aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe întreg teritoriul țării.
În scopul aplicării metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice, Serviciul Fiscal de Stat:
- ¶ a) solicită, în condițiile legii, informații de la sursele indirecte de informații enumerate la art.226¹¹, precum și de la Comisia Electorală Centrală, de la consiliile electorale de circumscripție, de la Comisia Națională de Integritate, de la notari, executori judecătorești și de la avocați;
- ¶ b) analizează informațiile, documentele și alte probe referitoare la posibilii subiecți ai estimării prin metode indirecte;
- ¶ c) confruntă informațiile obținute din toate sursele de informații cu cele din declarațiile cu privire la impozitul pe venit sau constată faptul nedepunerii acestei declarații;
- ¶ c1) în timpul efectuării controlului fiscal, verifică sursele de proveniență a mijloacelor bănești depistate la persoana fizică supusă controlului fiscal;
- ¶ d) solicită, în condițiile legii, informații, clarificări, explicații, documente și alte probe de la persoana fizică supusă controlului fiscal și/sau de la persoanele cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau juridice;
- ¶ e) discută constatările Serviciului Fiscal de Stat cu persoana fizică supusă controlului și/sau cu reprezentantul legal al acesteia;
- ¶ f) stabilește, după caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevăzute de prezentul cod, precum și obligațiile fiscale corespunzătoare acestuia;
- ¶ g) adoptă o decizie asupra cazului de încălcare a legislației în condițiile prezentului cod;
- ¶ h) utilizează informații și date obținute conform legislației și tratatelor internaționale.