Articolul 225. Metodele și sursele indirecte de estimare a sumei obligației fiscal și recalificarea tranzacțiilor¶

În cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculării sumei obligației fiscale, autoritatea care efectuează controlul fiscal poate folosi, în cazurile prevăzute la art.189 alin.(2) și (3), metode și surse indirecte, conform legii , precum și poate să nu accepte sau să recalifice tranzacțiile în cazurile prevăzute la art. 189¹. Metodele și sursele indirecte de estimare a obligațiilor fiscale se folosesc și în cadrul administrării fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale în conformitate cu art.146.

Metodele și sursele indirecte includ:

1. ¶ a) tipul și natura activităților practicate de contribuabil;
2. ¶ b) mărimea capitalului contribuabilului;
3. ¶ c) veniturile din vânzări ale contribuabilului, inclusiv cele constatate în cadrul posturilor fiscale;
4. ¶ d) numărul de angajați ai contribuabilului, precum și fondul de remunerare a muncii și alte recompense;
5. ¶ e) categoria clienților contribuabilului și numărul lor;
6. ¶ f) diferența dintre caracteristicile cantitative și cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate și ale celor folosite în producție;
7. ¶ g) analiza schimbării valorii nete a proprietății contribuabilului;
8. ¶ h) chiria imobilului folosit de contribuabil în afaceri;
9. ¶ i) rulajul mijloacelor bănești și soldul lor pe conturile bancare și/sau conturile de plăți ale contribuabilului;
10. ¶ j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui;
11. ¶ k) venitul altor persoane care activează în aceleași condiții sau în condiții similare cu cele ale contribuabilului;
12. ¶ l) proprietatea persoanei cu funcție de răspundere (locuința, automobilul etc.) procurată sau folosită în scopuri personale, starea ei fizică, apartenența persoanei la diferite cercuri, numărul personalului ei casnic;
13. ¶ m) informații de la bănci (sucursale), societățile de plată, societățile emitente de monedă electronică și/sau furnizorii de servicii poștale, birourile notariale, organele vamale, organele poliției, Agenția Servicii Publice, bursele de valori privind tranzacțiile și operațiunile efectuate de contribuabil și datele despre el;
14. ¶ m¹) indicatorii contoarelor de evidență a elementelor de costuri și cheltuieli;
15. ¶ m²) capacitatea normativă a utilajului de producție/prelucrare;
16. ¶ n) alte obiective, procese și fenomene, informații și date care denotă suma obligației fiscale a contribuabilului, prevăzute în prezentul cod.