Articolul 117. Factura fiscală¶

Subiectul impozabil care efectuează o livrare impozabilă pe teritoriul țării este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) factura fiscală pe livrarea în cauză. Prezentarea facturii fiscale se efectuează la momentul apariției obligației fiscale, stabilit prin art.108, cu excepția cazurilor prevăzute de prezentul cod. Pentru livrările impozitate conform art.104 lit.a), eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie.

Subiectul impozabil inclus în lista privind utilizarea obligatorie a facturii fiscale electronice (e-factura), aprobată de Serviciul Fiscal de Stat, la efectuarea livrării impozabile pe teritoriul țării, este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) pentru livrarea în cauză factura fiscală electronică, eliberată în modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.

La executarea contractelor atribuite conform Legii nr. 131/2015 privind achizițiile publice, Legii nr. 74/2020 privind achizițiile în sectoarele energeticii, apei, transporturilor și serviciilor poștale, Legii nr. 22/2025 privind concesiunile de lucrări și concesiunile de servicii, legii privind atribuirea anumitor contracte de achiziții publice în domeniile apărării și securității și conform Regulamentului cu privire la achizițiile publice de valoare mică, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.870/2022, agentul economic este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) pentru livrare factura fiscală electronică (e-factura). Prevederile prezentului alineat nu se aplică pentru livrările de energie electrică, de energie termică, de gaze naturale, pentru serviciile de comunicații electronice și serviciile comunale, nici celor efectuate ca urmare a executării contractelor care intră în domeniul de aplicare al legii privind atribuirea anumitor contracte de achiziții publice în domeniile apărării și securității dacă acestea sunt declarate secrete sau necesită măsuri speciale de securitate, conform legislației naționale.

La efectuarea livrărilor impozabile cu TVA de produse petroliere principale (benzină, motorină) pe teritoriul țării, subiectul impozabil este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) pentru livrarea respectivă factura fiscală electronică (e-factura).

Subiectul impozabil la efectuarea livrărilor de mărfuri/servicii către agentul economic care se află pe teritoriul Republicii Moldova și care nu are relații fiscale cu sistemul ei bugetar este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) pentru livrări de mărfuri/servicii factura fiscală electronică (e-factura). Prevederile prezentului alineat nu se aplică pentru livrările de energie electrică, de energie termică, de gaz natural, pentru serviciile de comunicații electronice și serviciile comunale.

Subiectul impozabil care efectuează livrări de mărfuri și servicii destinate realizării proiectelor prevăzute la art.104 lit.c¹) este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) pentru livrări de mărfuri/servicii factura fiscală electronică (e-factura). Prevederile prezentului alineat nu se aplică pentru livrările de energie electrică, de energie termică, de gaz natural, pentru serviciile de comunicații electronice și serviciile comunale.

Informațiile cu privire la persoanele care se află pe teritoriul Republicii Moldova și care nu au relații fiscale cu sistemul ei bugetar se oferă de către Agenția de Guvernare Electronică sau, după caz, de către Agenția Servicii Publice.

Factura fiscală trebuie să includă următoarele informații:

1. ¶ 1) numărul curent al facturii/facturii fiscale;
2. ¶ 2) denumirea (numele), adresa și codul fiscal al furnizorului;
3. ¶ 3) data eliberării facturii/facturii fiscale;
4. ¶ 4) data livrării, dacă ea nu corespunde cu data eliberării facturii/facturii fiscale;
5. ¶ 5) denumirea (numele), adresa și codul fiscal al cumpărătorului;
6. ¶ 6) tipul livrării;
7. ¶ 7) pentru fiecare tip de livrare de mărfuri, servicii:
   1. ¶ a) cantitatea mărfii;
   2. ¶ a¹) prețul de achiziție/livrare și mărimea adaosului comercial cumulativ – în cazul livrării mărfurilor social importante;
   3. ¶ b) prețul unui articol de marfă fără T.V.A.;
   4. ¶ c) cota T.V.A.;
   5. ¶ d) - abrogată; abrogat
   6. ¶ e) suma totală a livrării de mărfuri, servicii, care urmează a fi achitată;
   7. ¶ f) suma totală a T.V.A;
   8. ¶ g) în cazul în care se aplică mecanismul de taxare inversă – mențiunea „Taxare inversă”.

Pentru vânzarea cu amănuntul și prestările de servicii în locurile special amenajate și în cadrul comerțului electronic, cu plata în numerar și/sau prin intermediul instrumentelor de plată fără numerar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepția cazurilor când este solicitată de cumpărător, dar nu mai târziu de ultima zi a lunii în care a avut loc livrarea), dacă sunt respectate următoarele condiții:

1. ¶ a) subiectul impozabil ține evidența sumei primite și achitate în numerar și/sau prin intermediul instrumentelor de plată fără numerar la fiecare punct comercial și de prestări servicii cu utilizarea echipamentelor de casă și de control, prin intermediul serviciilor băncilor, ale Întreprinderii de Stat „Poșta Moldovei”, prin intermediul altor prestatori de servicii de plată. Înregistrarea prin echipamentul de casă și de control se efectuează în momentul primirii sumei în numerar și/sau achitării sumei cu instrument de plată fără numerar, cu excepția sumelor achitate cu instrument de plată fără numerar în cadrul comerțului electronic;
2. ¶ b) la sfârșitul fiecărei zile de lucru, în documentația de evidență este înscrisă suma totală a T.V.A. pe livrările efectuate, iar în documentul de evidență a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate în numerar și/sau prin intermediul instrumentelor de plată fără numerar.

În cazul produselor digitale exportate sub formă de servicii livrate pe cale electronică și achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaționale de plăți, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie.

La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului și serviciilor către populație cu plată în numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor băncilor, ale Întreprinderii de Stat „Poșta Moldovei”, ale altor prestatori de servicii de plată, eliberarea facturilor fiscale de către furnizorii mărfurilor, serviciilor nu se efectuează.