Articolul 101⁷. Taxarea inversă aplicabilă livrărilor de anumite produse energetice¶

Prevederile prezentului articol se aplică livrărilor de energie electrică și de gaze naturale prevăzute pentru tranzacțiile desfășurate între subiecții înregistrați ca plătitori de TVA, atunci când cumpărătorul are statut de comerciant conform prevederilor alin. (3).

În cazul taxării inverse nu se efectuează nicio plată de TVA între vânzător și comerciant pentru mărfurile menționate la alin. (3). Vânzătorul are obligația să înscrie pe factura fiscală mențiunea „Taxare inversă”, fără a înscrie suma TVA aferentă acestor livrări. Suma TVA aferentă acestor mărfuri este calculată de comerciant și înregistrată atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă în declarația de TVA prevăzută la art. 115 alin. (1).

Operațiunile pentru care se aplică mecanismul de taxare inversă sunt:

1. ¶ 1) livrarea de energie electrică către un comerciant care își are sediul, domiciliul sau reședința obișnuită în Republica Moldova. În sensul prezentului articol, comerciantul reprezintă operatorul pieței de energie electrică, precum și cumpărătorul de energie electrică, care îndeplinește cumulativ următoarele condiții:
   1. ¶ a) deține o licență valabilă de comercializare sau de furnizare a energiei electrice, eliberată de Agenția Națională pentru Reglementare în Energetică, în conformitate cu Legea nr. 107/2016 cu privire la energia electrică și Legea nr. 164/2025 cu privire la energia electrică;
   2. ¶ b) activitatea sa principală în ceea ce privește cumpărarea de energie electrică constă în revânzarea acesteia și al cărei consum propriu de energie electrică este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de energie electrică se înțelege un consum de maximum 1% din cantitatea procurată;
2. ¶ 2) livrarea de gaze naturale către un comerciant care își are sediul, domiciliul sau reședința obișnuită în Republica Moldova. În sensul prezentului articol, comerciantul reprezintă cumpărătorul de gaze naturale care îndeplinește cumulativ următoarele condiții:
   1. ¶ a) deține o licență de furnizare a gazelor naturale sau de comercializare a gazelor naturale, eliberată de Agenția Națională pentru Reglementare în Energetică, sau este operatorul platformei de tranzacționare, aprobat de Agenția Națională pentru Reglementare în Energetică și în conformitate cu Legea nr. 108/2016 cu privire la gazele naturale;
   2. ¶ b) activitatea principală în ceea ce privește cumpărarea de gaze naturale constă în revânzarea acestora și al cărei consum propriu de gaze naturale este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de gaze naturale se înțelege un consum de maximum 1% din volumul procurat.

Comercianții prevăzuți la alin. (3) depun la Serviciul Fiscal de Stat o declarație pe propria răspundere, din care să rezulte că aceștia îndeplinesc condiția prevăzută la alin. (3) pct. 1) lit. b) și, respectiv, pct. 2) lit. b), în perioada ianuarie-noiembrie a anului de gestiune având un consum propriu de maximum 1% din cantitatea/volumul mărfurilor procurate. Modalitatea și condițiile de depunere a declarației se stabilesc de Ministerul Finanțelor.

În cazul neaplicării taxării inverse și în situația în care vânzătorul emite o factură fiscală cu suma TVA pentru operațiunile prevăzute la alin. (3) și nu face mențiunea „Taxare inversă” în respectiva factură fiscală, iar comerciantul a dedus suma TVA înscrisă în factura fiscală, acesta își pierde dreptul de deducere pentru achiziția respectivă. Vânzătorul, la solicitarea cumpărătorului, va emite facturi fiscale corectate în vederea aplicării taxării inverse și a regularizării TVA, precum și în vederea restituirii acesteia către cumpărător pentru livrările efectuate.

În cazul în care comerciantul nu îndeplinește condițiile prevăzute la alin. (3), iar vânzătorul a emis factura fiscală pe care a făcut mențiunea „Taxare inversă”, acesta va anula factura fiscală respectivă și va emite o nouă factură fiscală pe care va înscrie TVA aferentă livrării efectuate.