Articolul 6. Impozite și taxe și tipurile lor¶

Impozitul este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ține de efectuarea unor acțiuni determinate și concrete de către organul împuternicit sau de către persoana cu funcții de răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.

Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.

Alte plăți efectuate în limitele relațiilor reglementate de legislația nefiscală nu fac parte din categoria plăților obligatorii, denumite impozite și taxe.

În Republica Moldova se percep impozite și taxe de stat și locale.

Sistemul impozitelor și taxelor de stat include:

1. ¶ a) impozitul pe venit;
2. ¶ b) taxa pe valoarea adăugată;
3. ¶ c) accizele;
4. ¶ d) impozitul privat;
5. ¶ e) taxa vamală;
6. ¶ f) taxele rutiere;
7. ¶ g) impozitul pe avere;
8. ¶ h) impozitul unic de la rezidenții parcurilor pentru tehnologia informației;
9. ¶ i) impozitul unic de la antreprenorii independenți.

Sistemul impozitelor și taxelor locale include:

1. ¶ a) impozitul pe bunurile imobiliare;
2. ¶ a¹) impozitul privat;
3. ¶ b) taxele pentru resursele naturale;
4. ¶ c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
5. ¶ d) taxa de organizare a licitațiilor și loteriilor pe teritoriul unității administrativ-teritoriale;
6. ¶ e) taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei);
7. ¶ f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
8. ¶ g) taxa pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii;
9. ¶ h) taxa de piață;
10. ¶ i) taxa pentru cazare;
11. ¶ j) taxa balneară;
12. ¶ k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele municipale, orășenești și sătești (comunale);
13. ¶ l) taxa pentru parcare;
14. ¶ m) - abrogată; abrogat
15. ¶ n) - abrogată; abrogat
16. ¶ o) - abrogată; abrogat
17. ¶ p) taxa pentru parcaj;
18. ¶ q) - abrogată; abrogat
19. ¶ r) taxa pentru salubrizare;
20. ¶ s) taxa pentru dispozitivele publicitare.

Relațiile ce țin de toate impozitele și taxele enumerate la alin.(5) și (6) se reglementează de prezentul cod și de alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta.

Impozitele și taxele enumerate la alin.(5) și (6) se bazează pe următoarele principii:

1. ¶ a) neutralitatea impunerii – asigurarea prin legislația fiscală a condițiilor egale investitorilor, capitalului autohton și străin;
2. ¶ b) certitudinea impunerii – existența de norme juridice clare, care exclud interpretările arbitrare, claritate și precizie a termenelor, modalităților și sumelor de plată pentru fiecare contribuabil, permițând acestuia o analiză ușoară a influenței deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii lui fiscale;
3. ¶ c) echitatea fiscală – tratare egală a persoanelor fizice și juridice, care activează în condiții similare, în vederea asigurării unei sarcini fiscale egale;
4. ¶ d) stabilitatea fiscală – efectuare a oricăror modificări și completări ale prevederilor legislației fiscale nemijlocit prin modificarea și completarea prezentului cod;
5. ¶ e) randamentul impozitelor – perceperea impozitelor și taxelor cu minimum de cheltuieli, cât mai acceptabile pentru contribuabili.

La stabilirea impozitelor și taxelor se determină următoarele elemente:

1. ¶ a) obiectul impunerii – materia impozabilă;
2. ¶ b) subiectul impunerii (contribuabilul) – persoana specificată la art.5 pct.2);
3. ¶ c) sursa de plată a impozitului sau taxei – sursa din care se achită impozitul sau taxa;
4. ¶ d) unitatea de impunere – unitatea de măsură care exprimă dimensiunea obiectului impozabil;
5. ¶ e) cota (cotele) de impunere – cuantumul unitar al impozitului sau taxei în raport cu obiectul impozabil;
6. ¶ f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor – perioada în decursul căreia contribuabilul este obligat să achite impozitul sau taxa sub formă de interval de timp sau zi fixă a plății;
7. ¶ g) facilitățile (înlesnirile) fiscale – elemente de care se ține seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum și la încasarea acestuia, sub formă de: - scutire parțială sau totală de impozit sau taxă; - scutire parțială sau totală de plata impozitelor sau taxelor; - cote reduse ale impozitelor sau taxelor; - reducerea obiectului impozabil; - amânări ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor; - eșalonări ale obligației fiscale. Scutirile specificate la art.33, 34 și 35, cota redusă a T.V.A. și scutirea de T.V.A. cu drept de deducere nu se consideră facilități (înlesniri) fiscale.

Impozitele și taxele percepute în conformitate cu prezentul cod și cu alte acte normative adoptate în conformitate cu acesta reprezintă surse de venituri ale bugetului de stat și ale bugetelor locale. Impozitul privat se virează la bugetul de stat sau la bugetul local, în funcție de apartenența bunului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice reprezintă sursa de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorială autonomă cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar sunt de asemenea impozitul pe venitul persoanelor juridice (colectat pe teritoriul unității teritoriale autonome), taxa pe valoarea adăugată (în partea ce ține de taxa pe valoarea adăugată la mărfurile produse și serviciile prestate de agenții economici din unitatea autonomă) și accizele la mărfurile (producția) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unității date.